Полный обзор оснований для освобождения от налога при продаже недвижимости (2020)
Закон устанавливает различные основания для освобождения от налога «мас шевах», самое распространенное из которых — освобождение при продаже соответствующей определенным требованиям жилой квартиры (далее просто — «Продажа жилой квартиры»).По сути, это освобождение включает в себя ТРИ возможных пути (как будет показано ниже) после выполнения ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫХ УСЛОВИЙ — общих для всех путей.
Предварительные условия таковы:
(1) КВАРТИРА ОТВЕЧАЕТ ОПРЕДЕЛЕНИЮ «ЖИЛОЙ КВАРТИРЫ»:
1.1 Строительство квартиры закончено. Важно, что если строительство не закончено (не получено разрешение на заселение — «Тофес 4»), то она не подпадает под определение «Жилой квартиры», даже если застройщик обязался завершить строительство к определенному сроку.
1.2 Квартира в собственности или долгосрочной аренде физического лица (не компании).
1.3 Квартира не является для Продавца коммерческим товаром.
1.4 Квартира фактически используется для проживания, или же предназначена для проживания, т.е. в ней должны иметься все необходимые для проживания устройства, такие как кухня, ванная, туалет и проч.
(2) КВАРТИРА СООТВЕТСТВУЕТ ОПРЕДЕЛЕННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ:
2.1 Квартира использовалась в основном для проживания в одном из двух следующих вариантов:
— 80% времени, исчисляемого с даты 1.1.1998 и до даты продажи.
— В течение четырех лет, предшествующих продаже.
(3) ПРОЧИЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ:
3.1 Продавец должен ЗАЯВИТЬ (указать в своей декларации), что он просит применить к нему данное освобождение.
3.2 Продавец продает ВСЕ принадлежащие ему права в отношении данной квартиры. Если Продавец продал лишь часть имеющихся у него прав на квартиру, или оставил себе какие-либо другие права (например, оставил себе право формальной собственности, продав право долгосрочной аренды), то в этом случае Продавец не может рассчитывать на освобождение при продаже единственной квартиры.
3.3 Продавец является ЖИТЕЛЕМ ИЗРАИЛЯ, как это понятие определяется Законом о подоходном налоге, или же он является иностранным жителем, располагающим справкой, выданной налоговыми органами страны проживания, в том что он не является собственником квартир в стране проживания.
Освобождение предоставляется только до определенного потолка в размере ок. 4,465,000 шек. (данная сумма периодически индексируется). Цена продажи свыше указанной, будет облагаться налогом, пропорционально.
________________________
Если ВСЕ вышеуказанные предварительные условия выполняются, можно рассмотреть, наконец, возможности освобождения от налога, в соответствии с одним из ТРЕХ путей:
А) Освобождение при продаже ЕДИНСТВЕННОЙ КВАРТИРЫ, при выполнении условий:
А.1) Продаваемая квартира является ЕДИНСТВЕННОЙ КВАРТИРОЙ Продавца в Израиле. При этом, не берутся в расчет другие квартиры: полученные Продавцом в наследство от близких родственников; квартиры, доля Продавца в которых не превышает 1/3 (для квартиры, полученной в наследство — не превышает 1/2); квартира, приобретенная взамен продаваемой в предыдущие 18 месяцев; квартира в собственности компании, доля Продавца в которой не превышает соответственно 1/3 или 1/2.
А.2) Продавец обладал правами на квартиру на протяжении как минимум предыдущих 18-ТИ МЕСЯЦЕВ;
А.3) Квартира не была определена как «квартира, доля продавца в которой не превышает 1/3» (а потому не учитываемая как дополнительная квартира Продавца) в какой-либо другой сделке по продаже другой квартиры;
Б) Освобождение при продаже квартиры, полученной в НАСЛЕДСТВО, при выполнении условий:
Б.1) Продавец является РОДСТВЕННИКОМ наследодателя: супругом наследодателя, потомком наследодателя, или супругом потомка;
Б.2) На момент смерти у наследодателя в собственности была только одна квартира;
Б.3) Если бы наследодатель был в живых и продавал эту квартиру, он имел бы право на освобождение от налога.
В) Единоразовое освобождение при продаже ДВУХ «дешевых» квартир и покупке ОДНОЙ «дорогой», при выполнении условий:
В.1) На момент продажи одной из квартир («первая квартира»), у Продавца имеется всего не более двух квартир;
В.2) Продавец продал «вторую квартиру» с освобождением от налога в течение ОДНОГО ГОДА с даты продажи «первой квартиры»;
В.3) Совокупная цена продажи обеих квартир не превышает установленную сумму потолка 3,383,000 шек. (на 2020 год); в случае превышения совокупной цены двух квартир суммы 2,034,000 шек. (на 2020 год), при продаже первой квартиры предоставляется частичное освобождение;
В.4) В течение одного года до продажи «второй квартиры» или в течение одного года после продажи «второй квартиры», Продавец приобрел (приобретет) другую квартиру, стоимость которой не менее 3/4 совокупной стоимости «первой» и «второй» квартир;
При применении данного освобождения может иметь значение порядок продаж квартир.
ВАЖНЫЕ МОМЕНТЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ — ОБЩИЕ ДЛЯ ВСЕХ ВЫШЕУКАЗАННЫХ ПУТЕЙ
(!) ПРИНЦИП СЕМЕЙНОЙ ЯЧЕЙКИ
Продавец и члены его семьи: супруг, гражданский супруг, несовершеннолетние дети, рассматриваются как один «продавец» для целей предоставления освобождения от подоходного налога на продажу недвижимости «мас шевах».
(!) ИСКЛЮЧЕНИЕ В ОТНОШЕНИИ КВАРТИРЫ, ПОЛУЧЕННОЙ В ДАР
Продавец квартиры, полученной в дар, обязан также пройти установленный Законом период ожидания, перед тем как сможет претендовать на освобождение от «мас шевах» при продаже. Период ожидания следующий:
- В отношении квартиры, не использовавшейся для постоянного проживания Продавца: период ожидания 4 года.
- В отношении квартиры, использовавшейся для постоянного проживания Продавца: период ожидания 3 года.
- Если хотя бы 50% стоимости квартиры было получено в дар в течение 3 лет, предшествующих её приобретению, вся квартира рассматривается как «полученная в дар», и при её продаже распространяются вышеуказанные правила.
- Если Продавец получил квартиру в дар до того, как ему исполнилось 18 лет, период ожидания для него начнется с момента исполнения ему 18 лет.
(!) ПРОДАЖА КВАРТИРЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРОЙ ОБУСЛОВЛЕНА ТАКЖЕ ИМЕЮЩИМИСЯ ПРАВАМИ НА ДОСТРОЙКУ
При продаже квартиры, стоимость которой обусловлена также имеющимися неиспользованнымиправами на достройку, , Продавец может рассчитывать на освобождение от налога «мас шевах» (при выполнении всех прочих условий) только в рамках стоимости квартиры без учета стоимости прав на достройку.
_____________________________________
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ «МАС ШЕВАХ»
Дарение родственнику, в соответствии со ст. 62 Закона.
Законом определяется, кто именно считается родственником для цели получения освобождения от налога: супруг*, родитель, дед / бабка, потомок, потомки супруга, а также супруги всех вышеперечисленных. Брат / сестра будут считаться родственниками, если данный объект недвижимости был получен в дар / наследство от родителей или деда / бабки. (*) Супруг — также гражданский.
Передача прав на недвижимость, безвозмездно, государству, органу местного самоуправления, Фонду земель Израиля («Керен каемет ле-Исраэль») и проч.
Безвозмездная передача общественной организации.
Продажа недвижимости общественной организацией.
Безвозмездный отказ от прав на недвижимость (ст. 63 Закона).
Принудительное изъятие прав на недвижимость, в компенсацию за которое приобретаются права на недвижимость.
Передача прав на недвижимость в собственность компании, взамен на приобретение акций (долей) этой компании.
Другие подобные виды освобождений.
Автор статьи:
Вид деятельности: Адвокаты и нoтариусы
Просмотров статьи: 569 | Все статьи автора
Оценить:
Это хорошая статья
© 2005—2018 Orbita Internet Media